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税务师《财务与会计》每日一练：会计处理（3.23）
业精于勤荒于嬉，2019年税务师考试报名即将开始，备考税务师的小伙伴们，你们准备好了吗？逐梦路上，正保会计网校税务师培训陪你一起，现在报名税务师考试相关课程，一起来学习吧！
以下是税务师《财务与会计》每日一练相关习题，今天你练了吗？
多选题
甲公司自2017年1月2日起自行研发一项新产品专利技术，2017年度在研究开发过程中发生研究费用100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为200万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为500万元，2017年10月2日，该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销，与税法处理一致。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。当年会计利润为5000万元，所得税税率为25%。假定没有其他纳税调整事项。甲公司2017年年末正确的会计处理有（ ）。
A、无形资产的账面价值为731.25万元
B、形成可抵扣暂时性差异243.75万元
C、确认递延所得税资产60.94万元
D、当期应交所得税为1210.94万元
E、所得税费用为1210.94万元
查看答案解析
【答案】
BDE
【解析】
2017年年末该无形资产的账面价值＝500－500/10×3/12=487.5（万元）；计税基础＝487.5×150%＝731.25（万元）；可抵扣暂时性差异＝731.25－487.5＝243.75（万元）。
自行研发无形资产的税会差异，不是在企业合并中产生的，同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以不确认有关暂时性差异的所得税影响。
应交所得税＝（5000－300×50%－500/10×3/12×50%）×25%＝1210.94（万元）
所得税费用＝1210.94（万元）
税务师：每日一练《涉税服务相关法律》（2019-03-23）
税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专家点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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