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税务师《税法二》每日一练：企业所得税（2023.11.18）
不度过寒冬，怎么能看见春暖花开？备考税务师是艰辛的，但坚持到最后一定是值得的！来做做税务师《税法二》每日一练，慢慢变得强大、变得更好！
单选题
下列关于固定资产计税基础的表述中，符合企业所得税相关规定的是（ ）。
A、自行建造的固定资产，为该资产的评估价值
B、改建的固定资产，为改建该资产的新增价值
C、盘盈的固定资产，为同类固定资产的重置完全价值
D、通过债务重组方式取得的固定资产，为该资产的账面原值
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
选项A，以竣工结算前发生的支出为计税基础；选项B，除已足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产以外的其他固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础；选项D，通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。【点评】本题考查企业所得税中固定资产的计税基础。
项目 | 计税基础 |
外购 | 买价＋税费＋达到预定用途发生的其他支出（无形资产同，生物资产同前2点）（购进固定资产的增值税符合规定的可以扣除） |
自行建造 | 竣工结算前支出（自行开发无形资产：开发过程中资产符合资本化条件后至达到预定用途前支出） |
融资租入 | 约定付款总额：约定付款总额＋相关费用； |
盘盈 | 同类固定资产的重置完全价值 |
捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组方式取得 | 公允价值＋税费（无形、生物同） |
改建的固定资产 | 除已足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产以外的其他固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础 |
融资性售后回租 | 承租人出售前原账面价值（承租人出售资产的行为，不确认为销售收入） |
固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清而未取得全额发票 | 暂按合同规定金额（待发票取得后进行调整，但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行） |
全民所有制企业改制为国有独资公司或者国有全资子公司属于规定的“企业发生其他法律形式简单改变” | 按其原有计税基础确定（改制中资产评估增值不计入应纳税所得额；资产增值部分折旧或者摊销不得在税前扣除） |
税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专业点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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