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税务师《涉税服务实务》每日一练：对当期、对以前年度错账的调账方法（2023.11.24）
要放弃的时候，想一想自己最初的梦想吧，也许就还差那一点点，再坚持一下吧！来做做税务师《涉税服务实务》每日一练，一步一阶梯，靠近你的目标！
单选题
某税务师2023年3月对企业2022年的纳税情况进行审核时，发现企业在2022年12月份结转完工产品成本时，多结转成本30000元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，证实该批产品在2023年3月售出了50％，若该公司2022年度决算报表已编制，则以下调整分录正确的是（ ）。
A、借：生产成本 30000 贷：主营业务成本 30000
B、借：以前年度损益调整 30000 贷：库存商品 30000
C、借：生产成本 15000 贷：主营业务成本 15000 借：生产成本 15000 贷：库存商品 15000
D、借：生产成本 15000 贷：主营业务成本 15000 借：以前年度损益调整 30000 贷：库存商品 30000
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
产品在2023年3月售出的50％，不影响2022年的损益，但影响2023年度的损益，故不用以前年度损益调整科目。 企业的错误会计分录是
借：库存商品 30000
贷：生产成本 30000
借：主营业务成本 15000
贷：库存商品 15000（冲错误分录）
因此，调账分录为：
借：生产成本 15000
贷：主营业务成本 15000
借：生产成本 15000
贷：库存商品 15000
【点评】不能直接按审查出的错误数额调整利润情况的账务调整。
第1步：计算分摊率。
分摊率＝审查出的错误额/（期末材料结存成本＋期末在产品结存成本＋期末产成品结存成本＋本期销售产品成本）
第2步：计算分摊额。
期末材料应分摊的数额＝期末材料成本×分摊率
期末在产品应分摊的数额＝期末在产品成本×分摊率
期末产成品应分摊的数额＝期末产成品成本×分摊率
本期销售产品应分摊的数额＝本期销售产品成本×分摊率
第3步：调整有关账户。
【提示】出具报表以后，发现有影响以前年度利润的需要用用以前年度损益调整。不影响上一年的损益，用原科目。
企业对以前年度发生的损益进行调整时，将涉及应纳所得税、利润分配以及会计报表相关项目的调整。
税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专业点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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