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税务师《税法二》每日一练：内部退养取得的一次性补贴的计税方法（2023.12.25）
备考税务师是一场“持久战”，需要充足的‘弹药“来应对。税务师《税法二》每日一练帮你每天收获一点点，日积月累，收获满满知识，不愁上考场！
单选题
某公司在2022年施行减员增效政策，小王在距法定退休还有12个月的2022年8月31日办理内部退养手续。当月领取工资4000元及一次性补贴20000元。小王在8月应缴纳的个人所得税税额是（ ）元。
A、570
B、140
C、230
D、666
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的工资、薪金所得合并后减除当月费用扣除标准,以余额为基数确定适用税率,再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。20000÷12+4000-5000=666.67（元），适用3%税率，速算扣除数为0，应缴纳的个人所得税=（4000+20000-5000）×3%=570（元）。
【点评】这道题考点是内部退养取得的一次性补贴的计税方法，常见一次性补偿收入的政策有：解除劳动关系、提前退休、内部退养。
1.个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。
2.个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。
计算公式：
应纳税额＝｛［（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数）－费用扣除标准］×适用税率－速算扣除数｝ ×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数。
3.个人办理内部退养手续而取得的一次性补贴收入的计税方法。
ａ.内退的个人在内退后至法定离退休年龄之间从原单位取得的工资、薪金，按“工资、薪金所得”项目征个人所得税。
ｂ.办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金”合并，自行申报缴纳个人所得税。
ｃ.计算：分步法。
第1步：找税率：从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金所得”合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率。
第2步：算税额：将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。
税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专业点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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