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2016税务师《财务与会计》每日一练：其他税费（3.18）
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单选题
甲公司以一批应税产品以及一台生产设备进行投资，取得乙公司30%的股份，当日乙公司可辨认净资产公允价值为600万元，产品的公允价值为100万元，成本为80万元，适用的增值税税率为17%，消费税税率为5%，该生产设备的账面原价为50万元，已计提折旧10万元，公允价值为45万元，则该项业务，对于企业当期利润总额的影响金额为（ ）万元。
A、35
B、25
C、38
D、20
【正确答案】 C
【答案解析】 本题考查其他税费（营业税、资源税等）的核算。本题属于一般方式下取得的长期股权投资，应该按照付出资产的对价作为长期股权投资的初始入账价值，即
借：固定资产清理40
累计折旧10
贷：固定资产50
借：长期股权投资162
贷：主营业务收入100
应交税费－应交增值税（销项税额）17
固定资产清理45
借：长期股权投资－成本 18
贷：营业外收入18
借：主营业务成本80
贷：库存商品80
借：营业税金及附加5
贷：应交税费－应交消费税5
借：固定资产清理5
贷：营业外收入—处置非流动资产利得5
对于企业利润总额的影响金额＝100＋18－80－5＋5＝38（万元）。
税务师考试《涉税服务税收相关法律》每日一练（2016-03-18）
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正保会计网校
2016-03-18
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