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税务师《财务与会计》每日一练：所得税会计的合并处理（4.7）
我再也不愿见你在深夜里刷题，不愿基础的练习见识你的心碎，所以小编为你精心准备了税务师考试《财务与会计》的每日一练，不要让小编为你悲伤，和我一起开始练习吧！
单选题
子公司2013年以450 万元的售价（不含增值税）购进母公司成本为360 万元的货物，全部形成期末存货。子公司2014年又以900 万元的售价（不含增值税）购进母公司成本为765 万元的货物。2014年子公司对外销售部分存货，结转存货的账面价值为315 万元，售价390 万元。公司采用先进先出法核算发出存货成本，母子公司适用的所得税税率均为25％。2014年末母公司编制合并报表时，该事项对抵消分录中“递延所得税资产”项目余额的影响为（ ）万元。
A 、22.5
B 、18
C 、40.5
D 、58.5
【正确答案】 C
【答案解析】 本题考查内部交易存货相关所得税会计的合并处理知识点。抵消分录为：
借：未分配利润——年初90
贷：营业成本90
借：营业收入900
贷：营业成本900
借：营业成本162
贷：存货162[（450 －315 ）×（90/450）＋（900 －765 ）]
“存货”项目为贷方余额162 万元，即账面价值比计税基础低162 万元，应确认的“递延所得税资产”余额为40.5万元。具体分录为：
借：递延所得税资产 22.5
贷：未分配利润——年初 22.5
借：递延所得税资产18
贷：所得税费用18
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2018-4-7
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