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注税《财务与会计》每日一练：内部债权债务（06.21）
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单选题
A公司和B公司是母子公司关系，所得税税率均为25％。2012年年末，A公司应收B公司账款为100万元（期初应收账款余额为0），坏账准备计提比例为2％。对此，母公司在2012年合并财务报表工作底稿中应编制的抵消分录不正确的是（ ）。
A、借：应付账款 100
贷：应收账款 100
B、借：应收账款――坏账准备 2
贷：资产减值损失 2
C、借：递延所得税资产 0.5
贷：所得税费用 0.5
D、借：所得税费用 0.5
贷：递延所得税资产 0.5
【正确答案】C
【答案解析】本题主要考查内部债权债务的合并处理。合并报表中因内部债权债务做的递延所得税的处理是针对A公司个别报表中确认的递延所得税资产0.5万元（100×2%×25%）进行的抵消。所以选项C错误，选项D正确。
注册税务师考试《税收相关法律》每日一练（2015-06-21）
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正保会计网校
2015-06-21
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