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税务师《税法二》专家点评：企业所得税（11.27）
2014年某外商投资企业委托境外公司在境外销售其位于境内的一栋商品房，签订代销合同，境外公司以5000万元售出。该商品房成本费用3000万元，另向境外公司支付佣金、手续费750万元（能提供有效凭证），销售过程中缴纳相关税费375万元。该外商投资企业销售商品房应缴纳的企业所得税（ ）万元。
A. 281.25
B. 218.75
C. 406.25
D. 500
【正确率】45.31%
【答案】A
【解析】企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。佣金手续费扣除限额=5000×10%=500（万元）
应缴纳企业所得税=（5000-3000-500-375）×25%=281.25（万元）
【点评】本题正确率45.31%.本题一个重要的知识点就是企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除，这个知识点知道了，那么解决这个题目就没有多大问题了。首先计算这个佣金手续费的扣除限额，超过限额的不得扣除。企业所得税里计算扣除限额的问题很多，比如广宣费、业务招待费、三项经费等，要准确记忆其扣除比例，另外还要知道其计算基数，这样才能够准确无误的计算出可税前扣除的金额，建议多做几个这样的题目，多练习几遍就掌握了。
注：以上习题来源于正保会计网校“每日一练——免费在线测试”栏目，网校老师针对学员每日提交的测试结果挑选出有代表性的错题进行点评。
注：本文为正保会计网校原创，版权属正保会计网校所有，未经授权，不得转载。
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