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税务师《税法二》每日一练：土地增值税（12.23）
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单选题
某房地产开发公司2014年转让一栋新建的厂房，取得转让收入1200万元。已知该公司为取得该厂房的土地使用权所支付的金额为100万元，房地产开发成本300万元，开发费用实际发生60万元，该公司不能按转让房地产开发项目计算分摊银行借款利息，该项目所在省政府规定，房地产开发费用扣除比例为10%，该公司缴纳除印花税之外的相关税费共计80万元，计算该公司应该缴纳的土地增值税为（ ）万元。
A、220
B、600
C、210
D、180
【正确答案】C
【答案解析】开发费用不能提供金融机构证明，按税法规定，应该采用（取得土地使用权所支付的金额+开发成本）乘以10%以内的公式计算出可扣除的开发费用，所以开发费用=（100+300）×10%=40（万元），房地产开发企业转让新建厂房，可加计扣除20%的费用，即加计扣除20%=（100+300）×20%=80（万元），扣除项目金额合计=100+300+（100+300）×10%+80+（100+300）×20%=600（万元）；增值额=1200-600=600（万元），增值率=600÷600×100%=100%，适用税率为40%，速算扣除系数5%，应该缴纳的土地增值税=600×40%-600×5%=210（万元）。
税务师考试《涉税服务相关法律》每日一练（2015-12-23）
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正保会计网校
2015-12-23
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