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税务师《涉税服务实务》每日一练：企业所得税（01.07）
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单选题
甲公司与乙公司达成股权收购协议，甲公司以本公司公允价值为3元/股的1600万股和300万元银行存款收购乙公司的全资子公司丙85%的股份，从而使丙公司成为甲公司的控股子公司。丙公司共有股权1000万股，假定收购日丙公司每股资产的计税基础为4元，每股资产的公允价值为6元。该项重组行为符合特殊性税务处理的规定条件，甲乙两家公司均采用特殊性税务处理。则乙公司需要缴纳（ ）企业所得税。
A、0万元
B、25万元
C、100万元
D、425万元
【正确答案】B
【答案解析】股权收购中涉及的丙公司股权数量=1000万股×85%=850（万股）
被转让资产的公允价值=850万股×6=5100（万元）
非股权支付所占比例=300÷5100×100%=5.88%
被转让资产的原计税基础=850万股×4=3400（万元）
非股权支付对应的资产转让所得或损失
=（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）
=（5100-3400）×5.88%=100（万元）
特殊性税务处理，乙公司应纳所得税额=100×25%=25（万元）。
税务师考试《涉税服务相关法律》每日一练（2016-01-07）
税务师考试《每日一练》包括网校精编题目测试和历年试题测试两大部分。注册学员登录后系统记录做题结果，方便您随时查看在线测试记录，让您的复习备考更科学有效。为了帮助大家提高应试能力，正保会计网校除了开设每日一练，还有移动班、题库、电子书等多种形式的试题练习中心，通过这些试题练习，可以从各个层次和角度深入了解考试大纲和教材的内容！
正保会计网校
2016-01-07
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