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单选题
某拥有进出口经营权的生产企业采用根据国税机关审批后的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》中注明的免抵退税额进行账务处理。2013年10月份,企业取得国税机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》上注明,当期免抵退税额为20万元,应退税额为20万元,免抵税额为0,则企业的会计处理为( )。
A、借:其他应收款--应收出口退税款(增值税) 20万
贷:应交税费--未交增值税 20万
B、借:其他应收款--应收出口退税款(增值税) 20万
贷:营业外收入 20万
C、借:其他应收款--应收出口退税款(增值税) 20万
贷:应交税费--应交增值税(减免税款) 20万
D、借:其他应收款--应收出口退税款(增值税) 20万
贷:应交税费--应交增值税(出口退税) 20万
【正确答案】D
【答案解析】“应交税费-应交增值税(出口退税)”记录企业出口适用零税率的货物,向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税而应退回的税款。出口企业按规定确定应退税额、应免抵税额之后,借记“其他应收款——应收出口退税款(增值税)” 科目、“应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”,贷记本科目。
税务师考试《涉税服务相关法律》每日一练(2016-04-29)
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正保会计网校
2016-04-29
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