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多选题
某公司2012年11月6日发给甲企业商品1 000件,增值税专用发票注明的货款为100 000元,增值税税额为17 000元,代垫运杂费2 000元,该批商品的成本为85 000元。在向银行办妥手续后得知甲企业资金周转十分困难,该公司决定本月不能确认该笔收入,但是增值税纳税义务已经发生。下列相关会计处理中,正确的有( )。
A、借:发出商品 85 000
贷:库存商品 85 000
B、借:应收账款 2 000
贷:银行存款 2 000
C、借:应收账款 85 000
贷:主营业务成本 85 000
D、借:应收账款 17 000
贷:应交税费——应交增值税(销项税额)17 000
E、借:主营业务成本85 000
贷:库存商品85 000
【正确答案】ABD
【答案解析】本题考查销售商品收入的确认与会计处理知识点。代垫的运杂费应当计入应收账款,由于不符合收入的确认条件,所以要转入发出商品,但是增值税纳税义务已经发生,所以要确认增值税销项税额,并计入应收账款。应收账款与主营业务成本无对应关系,选项CE是错误的。
税务师考试《涉税服务相关法律》每日一练(2016-6-11)
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正保会计网校
2016-6-11
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