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单选题
某上市公司,2013年1月1日,A公司向其200名管理人员每人授予100股股票期权,这些职员从2013年1月1日起在该公司连续服务2年,即可以每股4元的价格购买100股A公司股票。公司估计该期权在授予日的公允价格为15元。从授予日起的两年时间内,共有45名职员离开A公司。假设全部155名职员都在2015年1月1日行权,A公司股份面值为1元,行权日的公允价值为11元。A公司可以在职工实际行权时,允许当年在企业所得税税前扣除( )元。
A、120000
B、108500
C、170500
D、230000
【正确答案】B
【答案解析】企业所得税税前扣除金额=(职工实际行权时该股票的公允价格-职工实际支付价格)×行权数量,股票实际行权时的公允价格,以实际行权日该股票的收盘价格确定。本题中所得税税前扣除金额=(11-4)×155×100=108500(元)。A公司可以在职工实际行权时,允许当年在企业所得税税前扣除108500元。
税务师考试《涉税服务相关法律》每日一练(2016-7-22)
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正保会计网校
2016-7-22
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