新用户扫码下载
扫码下载APP
及时接收最新考试资讯及
备考信息
2015年注税考试《税务代理实务》每日一练：账务调整
正保会计网校注册税务师（cta）考试每日一练在线测试，登录后即可进行免费测试，如有疑问可以到答疑板与专家进行交流，24小时之内即可得到满意答复。欢迎大家积极参与！
单选题
2015年4月注册税务师在对某增值税一般纳税人2013年度增值税纳税审核时，发现2014年12月有一笔业务如下：
借：银行存款 100000
贷：营业外收入 100000
经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金。假定该纳税人2013年决算报表已经编制，注册税务师作出的下列账务调整中，正确的是（ ）。
A、借：以前年度损益调整 17000
贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 17000
B、借：以前年度损益调整 17000
贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 17000
C、借：以前年度损益调整 14529.91
贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 14529.91
D、借：以前年度损益调整 14529.91
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 14529.91
【正确答案】D
【答案解析】对增值税一般纳税人，无论是否有平销行为，因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税额，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减。
因此，本题计入“进项税额转出”中的数额=100000÷（1+17%）×17%=14529.91（元）。
调整分录为：
借：以前年度损益调整 14529.91
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 14529.91
注册税务师考试《财务与会计》每日一练（2014-11-19）
注册税务师考试《税收相关法律》每日一练（2014-11-19）
注税考试《每日一练》包括网校精编题目测试和历年试题测试两大部分。注册学员登录后系统记录做题结果，方便您随时查看在线测试记录，让您的复习备考更科学有效。为了帮助大家提高应试能力，正保会计网校除了开设每日一练，还有移动班、题库、电子书等多种形式的试题练习中心，通过这些试题练习，可以从各个层次和角度深入了解考试大纲和教材的内容！
正保会计网校
2014-11-19
推荐阅读
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号