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2015年注税考试《税务代理实务》每日一练：调整分录
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单选题
某注册税务师于2013年12月对企业2013年的纳税情况进行审核时发现，2012年2月销售啤酒收取的包装物押金23400元仍然在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是（ ）。
A、借：其他应付款 23400
贷：以前年度损益调整 23400
B、借：其他应付款 23400
贷：利润分配—未分配利润 23400
C、借：其他应付款 23400
贷：其他业务收入 23400
D、借：其他应付款 23400
贷：其他业务收入 20000
应交税费—应交增值税（销项税额） 3400
【正确答案】D
【答案解析】啤酒收取的包装物押金，逾期一年时需要补缴增值税。由于啤酒消费税是从量征收，所以，逾期押金不需要缴纳消费税。
调整会计分录为：
借：其他应付款 23400
贷：其他业务收入 20000
应交税费—应交增值税（销项税额） 3400
注册税务师考试《财务与会计》每日一练（2014-11-20）
注册税务师考试《税收相关法律》每日一练（2014-11-20）
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正保会计网校
2014-11-20
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