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2015年注税考试《税务代理实务》每日一练：增值税一般纳税人
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单选题
◎2013年9月，税务机关对A企业进行增值税涉税检查时，发现A企业3月份将上年购入的生产用玻璃用于本企业厂房的建设中，已知玻璃的购入成本价为120万元，领用当期市场公允价格为135万元，A企业按照120万元的金额将玻璃由原材料科目转入了在建工程科目中。则A企业涉及的会计调整分录为（ ）。
A、借：在建工程 20.40万
贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）20.40万
B、借：在建工程 22.95万
贷：应交税费－应交增值税（销项税额） 22.95万
C、借：在建工程 20.40万
贷：应交税费－增值税检查调整 20.40万
D、借：在建工程 22.95万
贷：应交税费－未交增值税 22.95万
【正确答案】 C
【答案解析】增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费－增值税检查调整”专门账户，凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目。
注册税务师考试《财务与会计》每日一练（2014-11-02）
注册税务师考试《税收相关法律》每日一练（2014-11-02）
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正保会计网校
2014-11-02
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