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单选题
母公司和子公司的所得税税率均为25%。母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,计提比例均为5%,2013年内部应收账款期末余额为100万元,税法规定,计提的减值准备在未发生实际损失前不得税前扣除。2013年就该项内部应收账款涉及的递延所得税所编制的抵消分录是( )。
A、借:所得税费用1.25
贷:递延所得税资产1.25
B、借:递延所得税负债5
贷:所得税费用5
C、不作抵消处理
D、借:递延所得税资产1.25
贷:所得税费用1.25
【正确答案】A
【答案解析】本题主要考查内部债权债务的合并处理。此题正确分录如下:
借:应付账款 100
贷:应收账款 100
借:应收账款——坏账准备(100×5%)5
贷:资产减值损失5
借:所得税费用(5×25%)1.25
贷:递延所得税资产 1.25
注册税务师考试《税收相关法律》每日一练(2015-06-07)
注册税务师考试《税务代理实务》每日一练(2015-06-07)
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正保会计网校
2015-06-07
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