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税务师《税法一》每日一练：增值税消费税混合计算（12.14）
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单选题
2015年3月，某酒厂为增值税一般纳税人，主营销售粮食白酒和啤酒，销售白酒10吨，开具增值税专用发票，收取不含税价款150000元，另外收取包装物押金3000元；销售啤酒5吨，开具普通发票，收取价税合计款23400元，另外收取包装物押金1500元。按合同约定，于2015年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2015年3月计算的增值税销项税额和消费税税额合计应为（）元。
A、71268.71
B、71098.72
C、70448.71
D、70663.71
【正确答案】B
【答案解析】增值税销项税＝（150000＋3000÷1.17＋23400÷1.17）×17%＝29335.90（元）
销售啤酒每吨出厂价格＝（23400+1500）÷1.17÷5＝4256.41（元）>3000元/吨，所以啤酒适用的消费税税额为250元/吨。
则应纳消费税税额＝（150000＋3000÷1.17）×20％+10×2000×0.5+5×250=41762.82（元）
则缴纳增值税税额与消费税税额合计＝29335.90+41762.82＝71098.72（元）
税务师考试《涉税服务相关法律》每日一练（2016-12-14）
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正保会计网校
2016-12-14
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