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2015年注税考试《税务代理实务》每日一练：应退增值税
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单选题
某企业是有出口经营权的生产企业，2014年7月取得按FOB价确定的外销收入800万元人民币，取得内销收入200万元人民币，当月取得可以抵扣进项税额的发票10张，进项税额合计200元。另当月购进免税原材料200万元。则该企业当月应退增值税为（ ）万元。（增值税税率均为17%，退税率为13%，上期无留抵税额）
A、104
B、78
C、76
D、2
【正确答案】B
【答案解析】当期不得免征和抵扣税额=800×（17%-13%）-200×（17%-13%）=24（万元），当期应纳税额=200×17%-（200-24）=-124（万元），当期免抵退税额=800×13%-200×13%=78（万元），当期的应退税额=78（万元），当期的免抵税额=78-78=0.相应的会计分录为：
借：其他应收款-应收出口退税款 780000
贷：应交税费-应交增值税（出口退税）780000
注册税务师考试《财务与会计》每日一练（2014-12-04）
注册税务师考试《税收相关法律》每日一练（2014-12-04）
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正保会计网校
2014-12-04
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