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2015年注税考试《税务代理实务》每日一练：增值税纳税申报表
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单选题
某商业企业（增值税一般纳税人）2014年3月批发货物取得不含税收入7900万元，对消费者零售取得的价款2340万元（零售货物的增值税税率适用17%）；汽车对外出租取得不含税收入20万元；以成本价为550万元，对外不含税销售价800万元的货物对外投资，与投资方共担风险；将外购价值100万元的商品用于交际应酬，同类不含税售价为140万元；将2年前购入的小汽车销售，不含税售价8万元。则企业填列《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》第1栏“按适用税率计算销售额”的“一般货物、劳务和应税服务”本月数为（ ）万元。
A、8954
B、10868
C、10728
D、10720
【正确答案】D
【答案解析】第1栏“（一）按适用税率征税销售额”：填写纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额。包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额；税务、财政、审计部门检查按一般计税方法计算调整的销售额。外购货物用于交际应酬属于不得抵扣进项，销售2年前购入小汽车属于简易征税范畴。所以第1栏“按适用税率计算销售额”＝7900＋2340÷（1＋17%）＋20＋800＝10720（万元）。
注册税务师考试《财务与会计》每日一练（2014-12-05）
注册税务师考试《税收相关法律》每日一练（2014-12-05）
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正保会计网校
2014-12-05
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