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2015注税《税务代理实务》每日一练：企业所得税
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单选题
某电器公司2013年度境内经营应纳税所得额为33000万元，该公司在日本、美国两国设有分支机构。日本分支机构当年应纳税所得额1600万元，其中电器销售所得1000万元（日本规定税率为20%），转让商标权所得600万元（日本规定的税率为30%）；美国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中电器经营所得300万元（美国规定的税率为30%），房产租金所得100万元（美国规定的税率为20%）。该公司当年度境内外所得汇总缴纳的企业所得税为（ ）万元。
A、7726
B、7779
C、8715
D、8270
【正确答案】D
【答案解析】该企业当年境内外应纳税所得额＝33000＋1600＋400＝35000（万元）
日本分支机构在境外实际缴纳的税额＝1000×20%＋600×30%＝380（万元）
日本扣除限额＝1600×25%＝400（万元），实际可以扣除380万元。
美国分支机构在境外实际缴纳的税额＝300×30%＋100×20%＝110（万元）
美国扣除限额＝400×25%＝100（万元），实际可以扣除100万元。
全年应纳税额＝35000×25%－380－100＝8270（万元）
注册税务师考试《财务与会计》每日一练（2014-12-27）
注册税务师考试《税收相关法律》每日一练（2014-12-27）
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正保会计网校
2014-12-27
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