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不积跬步,无以至千里;不积小流,无以成江海。对于税务师考试而言,每天进步一点点,基础扎实一点点,通过考试就会更容易一点点。正保会计网校税务师每日一练提供高质量习题,日积月累。以下为税务师《涉税服务实务》每日一练,今天你练了吗?
单选题
某税务师于2017年1月对企业2016年的纳税情况进行审核,发现企业2016年12月将自产的产品(含税市场价35100元,成本20000元)用于销售部门集体福利,作出以下会计分录:
借:销售费用 35100
贷:应付职工薪酬 35100
借:应付职工薪酬 35100
贷:库存商品 35100
假设企业2016年已经结账,则应该做的调整分录是( )。
A、借:应交税费——应交所得税 2500
贷:以前年度损益调整 2500
借:利润分配——未分配利润 7500
贷:以前年度损益调整 7500
B、借:以前年度损益调整 2500
贷:应交税费——应交所得税 2500
借:以前年度损益调整 7500
贷:利润分配——未分配利润 7500
C、借:以前年度损益调整 375
贷:应交税费——应交所得税 375
借:以前年度损益调整 1125
贷:利润分配——未分配利润 1125
D、借:库存商品 15100
贷:应交税费——应交增值税 (销项税额) 5100
以前年度损益调整 10000
借:以前年度损益调整 2500
贷:应交税费——应交所得税 2500
借:以前年度损益调整 7500
贷:利润分配——未分配利润 7500
【正确答案】 D
【答案解析】 企业将自产的货物用于集体福利,在增值税上应该按照视同销售处理,计算增值税的销项税额,在会计上也应确认收入并结转成本,该错误影响上年度税收,并在结账后发现,则涉及的会计调整分录:
借:库存商品 15100
贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 5100
以前年度损益调整 10000
借:以前年度损益调整 2500
贷:应交税费——应交所得税 2500
借:以前年度损益调整 7500
贷:利润分配——未分配利润 7500
税务师考试《涉税服务相关法律》每日一练(2017-06-24)
税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的,每一道题都会有相应知识点的考查,并提供答案解析,建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专家点评,每周根据大家的测试结果,对于正确率最低的题目进行一下点评,以帮助大家理解。祝大家考试顺利!
正保会计网校
2017-06-24
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