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税务师《涉税服务实务》每日一练：增值税免抵税额（9.19）
当你真正想完成一件事时，根本不会在意别人是否看到，只想着默默努力达到目标，让正保会计网校陪您一起度过漫长的备考之路。
单选题
某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，当月计划进口总值为100万元，出口货物的征税率为16%，退税率为13%。2018年8月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，增值税专用发票通过认证。上期末留抵税额6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款116万元存入银行。本月计划出口总值为300万元，实际出口货物离岸价折合人民币210万元。本月实际从国外免税购进原材料150万元，当月企业的《进料加工登记手册》未核销。该企业当月的增值税免抵税额为（ ）万元。
A、0.9
B、0.8
C、0.7
D、0
查看答案解析
【答案】
D【解析】
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 ＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率） ＝210×（100/300）×（16%－13%）＝2.1（万元） 免抵退税不得免征和抵扣税额=210×（16%－13%）－2.8=3.5（万元） 当期应纳税额=100×16%－（32-3.5）－6=－18.5（万元） 免抵退税额抵减额=210×（100/300）×13%＝9.1（万元） 出口货物免抵退税额＝210×13%－9.1＝18.2（万元） 因为18.5＞18.2，当期应退税18.2万元。 免抵税额=18.2－18.2=0（万元） 如果当月《进料加工登记手册》核销，需要按实际分配率进行调整。
税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专家点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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