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税务师《涉税服务实务》每日一练：账务处理（04.01）
人生是个积累的过程，你总会有摔倒，即使跌倒了，你也要懂得抓一把沙子在手里。备考税务师，就不要害怕挫折失败，做好每天的练习，为考试积累经验！
多选题
佳明建筑公司为增值税一般纳税人，2018年8开工甲供工程新项目，项目所在地与其机构所在地在同一县，选用简易计税方法并已备案。2019年3月，按增值税纳税义务发生时间规定，收到分包方开具的增值税普通发票注明金额186万元（款项未支付），并在当月差额计税。不考虑其他情况。关于该业务的说法，下列正确的有（ ）。（会计分录单位均为万元）
A、甲供工程采用简易计税，适用3%的征收率
B、甲供工程采用简易计税，适用5%的征收率
C、借：工程施工 186 贷：应付账款 186
D、借：应交税费——简易计税5.42 贷：工程施工 5.42
E、借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）5.42 贷：工程施工 5.42
查看答案解析
【答案】
ACD 【解析】
企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”“存货”“工程施工”等科目，贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。本题会计分录如下（单位：万元）： 借：工程施工 186 贷：应付账款 186 借：应交税费——简易计税5.42［186÷（1 3%）×3%］ 贷：工程施工 5.42 
税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专家点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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