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税务师《涉税服务实务》每日一练：会计处理（2021.10.17）
要成就一件大事业，必须从小事做起。要想取得税务师证书，让我们从每一道试题开始！想要拿下税务师，做题必不可少，让我们从每日一练开始，一点一滴积累知识！
多选题
某啤酒厂销售啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的优惠政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取2000元的押金。2020年5月，当月销售啤酒200吨，每吨不含税价格2800元，共发出免费使用啤酒罐20个。当月对啤酒罐押金进行审核时，发现2019年8月发出的啤酒罐有50个在当月逾期，经核实已无法收回，下列针对2020年5月业务的会计处理，正确的有（ ）。
A、借：银行存款672800 贷：主营业务收入560000 应交税费——应交增值税（销项税额）72800 其他应付款40000
B、借：银行存款672800 贷：主营业务收入595398.23 应交税费——应交增值税（销项税额）77401.77
C、借：其他应付款 100000 贷：其他业务收入88495.58 应交税费——应交增值税（销项税额）11504.42
D、借：税金及附加50000 贷：应交税费——应交消费税50000
E、借：税金及附加44000 贷：应交税费——应交消费税44000
查看答案解析
【答案】
ACE 【解析】
啤酒单位税额的确定，应根据含包装物及包装物押金的不含增值税的每吨出厂价格来确定。本题中啤酒单位出厂价格＝2800＋（20×2000÷1.13）÷200＝2976.99（元），所以啤酒厂适用的单位税额为220元/吨，本月应纳消费税＝200×220＝44000（元）。对于啤酒的包装物押金，应该采用逾期后才确认销售额计算征收增值税，所以对于当期发出的20个啤酒罐的押金，不应确认销售额计算征收增值税，对于当期逾期的50个啤酒罐，应确认纳税义务，根据会计制度的规定，在“其他业务收入”科目进行核算。 
税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专家点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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