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税务师《涉税服务实务》每日一练：消费税（01.24）
大事皆由小事累积而成，没有小事的积累，也难成大事。考税务师也是如此，拿证没有你想的那么容易，成绩都是努力堆出来的。只有日积月累、脚踏实地，才能一步步接近成功。正保会计网校税务师每日一练栏目提供精选试题，一天一道刚刚好！
单选题
某酒厂2021年5月生产销售果啤40吨，每吨售价2800元。生产粮食白酒200吨全部用于销售，当月取得不含税销售额960万元，同时收取品牌使用费40万元；当期月初库存外购粮食酒精余额100万元，当月购进粮食酒精150万元，月末库存外购粮食酒精80万元。另外，该厂生产一种新开发的药酒，广告样品使用0.2吨，已知该种药酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为5%，消费税税率为10%，该厂当月应纳消费税（ ）元。
A、2555166.67
B、1538616.60
C、2197992.74
D、2200413.13
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
果啤属于啤酒征收消费税；啤酒每吨售价为2800元，因此每吨税额为220元，所以销售果啤应纳消费税＝40×220＝8800（元）；白酒(包括粮食白酒和薯类白酒)消费税从价比例税率还是20%,从量定额税率是0.5元/500克。
销售白酒应纳消费税＝（9600000＋400000÷1.13）×20％＋200×2000×0.5＝2190796.46（元）；
自产药酒用于其他方面的，视同销售征收消费税，无同类产品销售价格，则按组成计税价格计算消费税，所以广告样品使用药酒应纳消费税为：
组成计税价格＝35000×0.2×（1＋5%）÷（1－10%）＝8166.67（元）
药酒应纳消费税＝8166.67×10%＝816.67（元）
合计应纳税额＝8800＋2190796.46＋816.67＝2200413.13（元）
税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专业点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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