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税务师《涉税服务实务》每日一练：会计处理（2022.05.22）
要想比别人优秀，只有在每件小事上比功夫。要想取得税务师证书，就要从每一道试题开始！拿下税务师考试，做题必不可少！正保会计网校税务师每日一练栏目为大家提供高质量练习题！让我们从每日一练开始，一点一滴积累知识！
单选题
甲企业2021年8月由于管理不善损毁产品一批，已知损失产品账面成本为80000元，当期总的生产成本为420000元，其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用13％增值税税率。该损失尚未经管理层批准处理方案。则以下会计处理正确的是（ ）。
A、借：营业外支出 87428.57 贷：库存商品 80000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 7428.57
B、借：待处理财产损溢 80000 贷：库存商品 80000
C、借：营业外支出 87428.57 贷：库存商品 80000 应交税费——应交增值税（销项税额） 7428.57
D、借：待处理财产损溢 87428.57 贷：库存商品 80000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 7428.57
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
只有耗用外购材料、低值易耗品才涉及进项税额转出处理，所以要计算损失产品账面成本中外购材料、低值易耗品比例（300000/420000）＝71.43％，所以损失产品成本中所耗外购货物的购进金额＝80000×（300000÷420000）＝57142.86（元）。
应转出进项税额＝57142.86×13％＝7428.57（元）
管理层未批准之前适用待处理财产损溢科目，批准之后冲减管理费用科目。
相应会计分录为：
借：待处理财产损溢 87428.57
贷：库存商品 80000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 7428.57
税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专业点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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