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税务师《财务与会计》每日一练：留存收益（2022.07.17）
真正的自信，是在任何时候都从容不惧的面对！备考税务师，平时多训练，准备得越充分，考试越有把握！正保会计网校精心准备税务师《财务与会计》每日一练精选习题，好好做题吧！
单选题
20×1年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产核算）的账面原值为7000万元，已提折旧为200万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。20×2年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为8800万元，适用企业所得税税率为25%。对此项变更，甲公司应调整留存收益的金额为（ ）万元。
A、500
B、1350
C、1500
D、2000
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
甲公司应调整留存收益的金额＝[8800－（7000－200）]×（1－25%）＝1500（万元）。
变更前，该资产的账面价值＝7000－200＝6800（万元），计税基础也为6800万元，无差异；变更后，该资产的账面价值为8800万元，计税基础不变，还是6800万元，因此形成应纳税暂时性差异额＝8800－6800＝2000（万元），应确认递延所得税负债额＝2000×25%＝500（万元）。
借：投资性房地产——成本 7000
——公允价值变动 （8800－7000）1800
投资性房地产累计折旧 200
贷：投资性房地产 7000
递延所得税负债 500
盈余公积 （1500×10%）150
利润分配——未分配利润 （1500×90%）1350
税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专业点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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