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税务师《涉税服务实务》每日一练：增值税与会计确认收入的差异及调整（01.15）
税务师基础知识点学得差不多了，要通过做题进行检验，这样可以加深知识点的印象，加强理解！正保会计网校税务师每日一练栏目提供高质量税务师练习题，每天记得来练习！
单选题
纳税人的下列业务中，属于会计上不确认收入但增值税纳税义务已经发生的是（ ）。
A、企业采用直接收款方式销售货物，发票已开具但货物尚未发出、款项尚未收取
B、企业采用分期收款方式销售货物，客户已接收商品，但未到合同约定的收款时间
C、企业采用托收承付方式销售货物，货物已发出并办妥托收手续，客户已收到货物
D、委托他人代销货物，货物并未销售给第三方，尚未收到代销清单和销售款项
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
选项B，属于会计上确认收入，但增值税纳税义务尚未发生的情形。选项C，属于会计上确认收入，同时增值税纳税义务也同时发生的情形。选项D属于会计上不确认收入，增值税纳税义务也尚未发生。【点评】销售货物增值税纳税义务发生时间：
（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
（二）进口货物，为报关进口的当天。
增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
第三十八条 条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：
（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；
（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；
（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；
（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；
（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；
（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。
税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专业点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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