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税务师《税法二》每日一练：综合所得汇算清缴管理办法（2023.01.30）
只有漫长的苦苦等待后，才有了破茧那一刻的惊艳。想要成功蜕变，就要耐得住寂寞、忍受住孤独。来做税务师《税法二》每日一练吧，逐渐接近你的完美结局！
单选题
境内居民个人刘某2021年度综合所得收入为150000元，“三险一金”等专项附加扣除为8800元，子女教育等专项附加扣除为24000元，无依法确定的其他扣除和捐赠支出，假设2021年已预缴税额为826元。则2021年度汇算应退或应补税额为（ ）元。
A、1100
B、1074
C、2374
D、3200
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
应退或应补税额＝[（综合所得收入额－60000元－“三险一金”等专项扣除－子女教育等专项附加扣除－依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率－速算扣除数]－2021年已预缴税额＝[（150000－60000－8800－24000）×10%－2520]－826＝2374（元）。【点评】本题考查个人所得税综合所得汇算清缴。汇算清缴内容重点关注以下内容：
居民个人取得综合所得，一般经历两个环节：
预扣预缴：扣缴义务人在当年按月或按次预扣预缴税款。
汇算清缴：符合条件的，在次年3月1日～6月30日内办理汇算清缴，多退少补。
2021年度汇算应退或应补税额的计算
2021年度汇算应退或应补税额＝ [（综合所得收入额－60000元－“三险一金”等专项扣除－子女教育等专项附加扣除－依法确定的其他扣除－符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率－速算扣除数]－2021年已预缴税额
1.综合所得收入额
工资、薪金收入额＝收入－不征税收入－免税收入
劳务报酬收入额＝收入×（1－20％）
特许权使用费收入额＝收入×（1－20％）
稿酬收入额＝收入×（1－20％）×70％
注意：残疾、孤老人员和烈属取得综合所得办理汇算清缴时，汇算清缴地与预扣预缴地减免税额规定不一致的，按照孰高值确定减免税额。
2.专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除
（1）以纳税人一个年度应纳税所得额为限额，一个纳税年度扣不完的，不可以结转扣除。
（2）居民个人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，应在汇算清缴时向税务机关提供相关信息，减除专项附加扣除。
税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专业点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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