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税务师《税法一》每日一练：增值税纳税人（2023.02.17）
不要羡慕天才，因为你可能就是天才，经过不断的努力，你也会成为别人的榜样！从税务师《税法一》每日一练开始，咬牙坚持下去！
单选题
境外A设计公司与境内B企业（小规模纳税人）签订合同，约定2022年10月为B企业提供网站设计服务，合同含税价款20万美元，1美元＝6.76元人民币。A设计公司在境内未设立经营机构且没有代理人，则境内B企业应扣缴增值税税额为（ ）万元。
A、3.94
B、4.56
C、7.65
D、13.40
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
提供网站设计服务属于现代服务中的“文化创意服务”，税率为6%。境外单位或者个人在境内销售服务、无形资产或者不动产，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：
应扣缴税额＝接受方支付的价款÷（1＋税率）×税率
B企业应扣缴增值税＝20×6.76÷（1＋6%）×6%＝7.65（万元）
【提示】财税【2016】36号附件1：第二十条 境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率。
【点评】本题考查的是扣缴增值税的计算。
项目 | 具体规定 |
扣缴义务人 | 境外单位或个人在境内提供应税劳务：在境内未设有经营机构的，以境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人，以购买者为扣缴义务人。 境外单位或个人在境内销售服务、无形资产或不动产：在境内未设有经营机构的，以购买方为扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定除外。 |
扣缴计算 | 应扣缴税额＝接受方支付的价款÷（1＋税率）×税率 |
税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专业点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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