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税务师《税法一》每日一练：增值税加计抵减（03.12）
要想成功，就要耐得住寂寞，坚持方能苦尽甘来。今天的税务师《税法一》每日一练已奉上，快来练练吧！
单选题
某生活服务企业为增值税一般纳税人，符合增值税加计抵减政策的适用条件。2022年5月销项税额为86万元，进项税额为32万元，全部属于允许抵扣的进项税额，上期末加计抵减额余额5万元。该企业当月实际缴纳的增值税为（ ）万元。
A、50.80
B、44.20
C、54.00
D、49.00
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
当期计提加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×15%＝32×15%＝4.8（万元）
当期可抵减加计抵减额＝上期末加计抵减额余额＋当期计提加计抵减额－当期调减加计抵减额＝5＋4.8＝9.8（万元）
抵减前应纳税额＝86－32＝54（万元）
抵减后实际应纳税额＝54－9.8＝44.20（万元）
【点评】本题考查的是增值税加计抵减政策。
政策 | 计算 |
自2023年1月1日至2023年12月31日，允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5％，抵减应纳税额 | 当期计提加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×5％ |
自2019年4月1日至2022年12月31日，允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10％，抵减应纳税额。 自2019年4月1日至2019年9月30日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10％，抵减应纳税额。 自2023年1月1日至2023年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10％，抵减应纳税额 | 当期计提加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×10％ |
自2019年10月1日至2022年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15％，抵减应纳税额 | 当期计提加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×15％ |
税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专业点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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