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税务师《税法二》每日一练：所得税征收管理（2023.06.03）
不度过寒冬，怎么能看见春暖花开？备考税务师是艰辛的，但坚持到最后一定是值得的！来做做税务师《税法二》每日一练，慢慢变得强大、变得更好！
多选题
（2019年）依据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的规定，计算各分支机构企业所得税分摊比例，需要考虑的因素有（ ）。
A、职工薪酬
B、期间费用
C、营业收入
D、资产总额
E、利润总额
查看答案解析
【答案】
ACD 【解析】
税款预缴由总机构统一计算企业应纳税所得额和应纳所得税额，并分别由总机构、分支机构按月或按季就地预缴。总机构在每月或每季终了之日起十日内，按照上年度各省市分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素，将统一计算的企业当期应纳税额的50％在各分支机构之间进行分摊。
【点评】本题考查跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理。汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。
汇总纳税企业按规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50％在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库，50％由总机构分摊缴纳，其中25％就地办理缴库或退库，25％就地全额缴入中央国库或退库。
1.总机构按以下公式计算分摊税款：
总机构分摊税款＝汇总纳税企业当期应纳所得税额×50％
2.分支机构按以下公式计算分摊税款：
所有分支机构分摊税款总额＝汇总纳税企业当期应纳所得税额×50％
某分支机构分摊税款＝所有分支机构分摊税款总额×该分支机构分摊比例
3.分摊时三个因素权重依次为0.35、0.35和0.30。
某分支机构分摊比例＝（该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和）×0.35＋（该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和）×0.35＋（该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和）×0.30
税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专业点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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