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税务师《税法二》每日一练：境外所得税抵免额的计算方法（2024.01.01）
备考税务师是一场“持久战”，需要充足的‘弹药“来应对。税务师《税法二》每日一练帮你每天收获一点点，日积月累，收获满满知识，不愁上考场！
单选题
某居民企业2022年度境内应纳税所得额为1000万元，设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税60万元，甲国企业所得税税率为30％，该居民企业2022年企业所得税应纳税所得额是（ ）万元。
A、1018
B、940
C、1200
D、1060
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
甲国企业取得的境外所得＝60÷30％＝200（万元），我国应纳税所得额＝1000＋200＝1200（万元）。
【点评】本题考查境外所得税抵免额的计算方法。
第1步：抵免限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法及实施条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得额总额
第2步：实缴税额：可抵免境外税额
第3步：比较确定境外抵免额：第1步和第2步孰低金额。
税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专业点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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