2017资产评估师《财务会计》知识点：所得税会计核算

2017/03/21　　来源: 正保会计网校　　字体：大小　　打印

　　2017年资产评估师考试的备考工作已经开始，为了帮助考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心整理了资产评估师考试《财务会计》科目的预习阶段知识点，希望对广大考生有所帮助。

　　知识点：所得税会计的核算过程

采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业一般应于每一资产负债表日进行所得税的核算。核算过程：

1.确定产生暂时性差异的项目，比如固定资产、无形资产等；

2.确定资产或负债的账面价值及计税基础；

3.计算应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异的期末余额；

4.计算“递延所得税负债”、“递延所得税资产”科目的期末余额；

（1）“递延所得税负债”科目的期末余额

＝应纳税暂时性差异的期末余额×未来转回时的税率

（2）“递延所得税资产”科目的期末余额

＝可抵扣暂时性差异的期末余额×未来转回时的税率

5.计算“递延所得税资产”或“递延所得税负债”科目的发生额；

（1）“递延所得税负债”科目发生额＝本期末余额－上期末余额

（2）“递延所得税资产”科目发生额＝本期末余额－上期末余额

所得税费用（或收益）＝当期所得税费用（当期应交所得税）＋递延所得税费用（－递延所得税收益）

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