金税三期下增值税发票管理绝不能碰的高压线

来源: 正保会计网校编辑： 2017/12/15 10:29:24　　字体：大小

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“金税三期”开启了税收信息化的新篇章，企业面临更大涉税风险，财务人员面对更大挑战。

朋友在浙江舟山一企业担任财务主管，近日打来求救电话：舟山国税局对公司发票情况进行检查，发现公司取得的天津公司进项发票为虚开发票，要进行处罚。经查，公司因业务需要，向浙江人金某购买废钢约4200吨，并明确要求销货方业务发生后提供增值税专用发票。金某谎称销售的废钢属于天津公司，并以天津公司的名义同公司签订了合同，合同金额1026.6万元，运输等相关费用均由销货方承担。废钢运至公司后，通过银行将货款汇入天津公司银行账户。

以上案件发生后，朋友寝食难安。笔者分析案情应为善意取得虚开、代开发票，公司应配合税务机关调查，承担责任，具体经办人员应不承担责任。最终，公司被国税局追缴作进项抵扣的增值税149.16万元，同时加收滞纳金；发票涉及成本877.44万元不得作为企业所得税税前扣除凭据，调增应纳税所得额。

事后我们思考，这样一个看似正常的业务，是怎样触发税务风险的呢？

代开、虚开增值税发票的行为包括：

1、为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

2、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

3、介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

税务机关除经常性的进项认证、抵扣比对发现异常情况进行检查外， “金税三期”风控系统对开票企业开票情况、受票企业进项抵扣情况进行自动筛查，能够比对“进项品名”与“销项品名”是否一致，开票与抵扣是否正常，与企业实际生产经营能力是否配比，开票金额增长是否异常，金额波动是否异常，等等。发现异常，就下发“黑名单”通知当地税务局检查、核实。

税务预警不仅仅来自于“金三”系统的预警、以后会更多的来自于工商系统、社保系统、银行系统、公检法等系统的预警。

企业在办理采购业务，收取发票时要保证物流、资金流、信息流一致：

1、宣贯税收制度，税收法规，培养管理层的税收遵从意识。

2、健全供应商评估、准入制度。

3、制订采购合同会签制度，发挥财务监督作用，防止虚假采购行为的发生。

4、入库物资供货单位与采购合同保持一致。

5、通过银行账户将采购款项支付到供应商的开户行。

本案中，公司未对业务员及供应商进行评估，导致受供应商牵连；在合同执行中也未检查运输、装卸、仓储等物流信息，未能及早发现问题。

我们经常在邮箱、QQ中收到代开发票信息，税率低并保证认证通过。在这里笔者提醒千万不要相信“开票公司”讲的“发票认证通过抵扣了就没有问题”的鬼话，那些专门卖票的企业，开票不可能正常，他们向你开票，也向其他人开票。他们靠“开票量”赚钱，迟早会被税务稽查系统筛查出来，被税务机关盯上。开票公司的抵扣链条一旦出现问题，必然东窗事发，所有买过他的发票的企业都会被“带出来”。买票企业往往“赔了夫人又折兵”。

怎么样，上面这个案例对您实际工作是否有所启发？更多内容尽在正式课程中，赶紧跟着许老师来学习吧。

许向澄老师，就职世界500强成员企业财务经理，中国注册会计师、美国注册管理会计师、国际注册信息系统审计师、软件工程师、ERP高级顾问。17年财务管理经验，先后在外商独资、民营集团、上市国企担任财务经理、成本主管、信息主管等职务。在制度设计、流程重组、预算管理、税务筹划、成本控制、财务分析等方面都有一定研究。出版《金蝶K/3财务管理使用详解》和《用友ERP-U8财务管理使用详解》两书。

【课程名称】无发票业务处理及金税三期风险防范

【课程简介】

许老师将多年财务管理工作实践中思考、总结的经验与金税三期运行后的监管环境变化、最新财税政策变化、财务税务及业务的关系解读，转化为教学内容。分析财务人员实际工作中面临的发票问题及应对举措，以财务核算为中心，打通企业所得税、增值税两个基本点，帮助学员理清财务税务处理思路。帮助广大财务人员跨越“雷区”，建立起企业涉税风险防范体系。

【课程收益】

1、理解我国税务监管环境，监管手段。

2、了解我国主要税种，分清管理主次。

3、掌握增值税一般纳税人和小规模纳税人的异同及计税方法。

4、掌握企业所得税查账征收与核定征收的异同及计税方法。

5、了解金税工程的发展及税收征管环境的最新变化。

6、掌握最新的税收法规和政策。

7、掌握会计准则、增值税、企业所得税的一般规定及异同。

8、以会计核算为中心，增值税、企业所得税为二个基本点，理清税务管理思路和方法。

9、通用典型税企争议业务案例分析，掌握不同业务中会计准则、增值税、企业所得税的规定，进一步理清思路，掌握实操技能。

10、掌握企业如何防范涉税风险，企业财务人员提高防范意识，保护职业生涯。

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