万州、黔江开发区地方税务局，各区县（自治县、市）地方税务局，市局各直属单位：
　　现将《重庆市地方税务局关于完善税务稽查内部监督制约机制的意见（试行）》印发给你们，请结合各单位的实际，认真贯彻试行，试行中如有问题，请及时报告市局。
　　附件：重庆市地方税务局关于完善税务稽查内部监督制约机制的意见（试行）
　　有效的监督制约机制是税务稽查部门依法行政、规范管理的保证，是建设一支廉洁、文明、规范、健康的税务稽查队伍的需要。税务稽查是体现税务机关法制化程度的重要方面，必须坚持法制、规范、廉洁的原则。市局决定，今年在全市地税稽查系统切实落实已有的监督制约制度基础上，进一步完善新的监督制约制度，特明确规定如下：
　　一、税务稽查工作责任制度
　　（一）稽查处（科）工作职责
　　1.拟定地方税务稽查工作制度、办法，并组织实施。
　　2.考核、指导、协调、检查地方税务稽查工作。
　　3.统一归口管理、部署地方税收日常稽查、专项稽查、专案稽查工作，负责涉税案件的选案和审理工作。负责组织实施税务稽查案件复查工作。
　　4.负责税务违法案件举报中心工作。
　　5.督促查补税款、罚款、滞纳金入库。
　　6.配合有关部门监督、检查其它涉税违法违纪行为。
　　7.负责地方税务执法保障建设，参与税务治安的协调工作。
　　8.负责地方税务稽查信息传递，总结推广地方税务稽查工作经验。
　　9.配合有关部门对地方税务稽查人员进行业务培训。
　　10.完成领导、上级机关交办的其它工作。
　　（二）稽查局工作职责
　　1.受理涉税违法案件举报的查处工作，承办领导及上级机关交办的其它涉税案件。
　　2.查处偷、逃、骗、抗、欠税等违法违规行为。
　　3.负责税务稽查公告工作。
　　4.负责执行查补税收、罚款、滞纳金入库。
　　5.配合司法部门查处税收违法案件，承办涉税刑事案件的有关事宜。
　　（三）专业化分工和制约稽查工作必须实行专业化，按照选案、稽查、审理、执行等程序的职责分工负责，互相配合，互相制约，以保证准确有效地执行税收法律、法规。实行确定稽查对象（选案）、实施稽查（查案）、审理（定案）、执行（结案）四分离的稽查制度，是稽查工作四环节专业化分工和制约的必然要求，也是加强税务稽查内部监督制约的重要内容，市局要求各单位年内必须实现稽查部门内部工作上的“四分离”，把落实此项制度作为工作考核的重要项目，为此，各单位应从实际出发，科学合理地设置机构和部门分工，稽查部门的人员职数原则上达到：市稽查局35至40人以上；区局在20至25人；县（市）局、直属单位10至15人。
　　按总局要求，市局规定税案审理的职责和流程为：全部案件均由稽查部门内部审理，最后由稽查部门执行，对于重大案件（近郊九区、高新区、经济开发区、直属局查补税额30万以上，市稽查局查补税款80万以上）；由法制部门牵头会同业务部门复审，复审没有异议的，退稽查部门执行，复审有异议不能与稽查部门取得一致意见的，提交审理委员会审理，稽查部门按审理委员会决定执行。对纳税人当场处罚5 0元，对无照户和个体经营户处1，000元以下罚款，查补税额在2万元以下的，由各税务所和稽查局审理，其余一般案件，由稽查科负责审理。各税务所和稽查局负责执行。市稽查局查补税额在80万元以下的案件，由稽查局内部审理并执行；80万元以上的案件，先由稽查局内部审理，将初审意见报市局稽查处审核后送法制部门汇同各业务部门复审。
　　1.选案
　　（1）收集、整理、分析税收征管资料，通过计算机选案和随机抽查确定税务稽查对象。
　　（2）负责地方税收日常稽查、专项稽查、专案稽查的统一部署，编制税务稽查计划，并对稽查计划执行情况跟踪、考核，登记管理稽查台帐，掌握稽查动态。
　　（3）负责税务举报中心工作。
　　（4）受理税务违法案件的举报、转办和回复工作。
　　2.稽查
　　（1）根据税务稽查计划，组织、实施税务稽查。
　　（2）负责税务稽查过程中税收保全措施的实施。
　　（3）负责制作税务稽查环节的税务稽查文书。
　　（4）负责税务行政处罚告知通知书及听证通告书的送达。
　　（5）参与大案、要案的查处、指导工作。
　　（6）配合有关部门监督、检查其它涉税违法违纪行为。
　　（7）配合司法部门查处税收违法犯罪案件。
　　（8）负责税务稽查案件的分析，并提出改进税收征管建议。
　　（9）完成领导和上级交办的查处专案的工作。
　　3.审理
　　（1）负责对税务稽查报告进行审理，制作审理报告，制作税务处理、处罚决定书。
　　（2）负责税务稽查案卷和各类税务稽查文书的管理。
　　（3）负责税务稽查重大案件移送法制部门会同税政部门复审工作。
　　（4）负责审理中发现事实不清、证据不足或手续不全等情况，通知稽查人员予以补证。
　　（5）负责制作《税务行政处罚事项告知书》。
　　4.执行（1）负责将税务稽查处理决定送达被查纳税人，并监督执行。
　　（2）负责对税务处理决定无故拖延、拒不执行的按法定程序加收滞纳金和采取强制执行措施。
　　（3）负责稽查案件执行终结后，制作《税务稽查执行报告》，向有关部门及领导反馈情况。
　　二、税务稽查工作复查制度
　　（一）复查的范围1.复查按稽查面5％的比例随机抽样确定。其中，对群众举报、投诉有问题的已查户可进行复查；对稽查人员进入纳税户检查一月内未发现问题的必须抽样复查；对稽查终结后，税负明显偏低或与实际经营状况不符的要重点复查。
　　复查的范围为：稽查部门日常工作中发现查处不实或处理不当案件；案件复审中发现的查处不实或处理不当，复审委员会复审后要求重新补充调查的案件；群众举报稽查人员从中拘私舞弊的稽查案件；在稽查部门内部监督中，发现查处不实或处理不当的稽查案件。
　　（二）复查的方法市局每年由稽查处牵头，组织一次全市地税系统的税务稽查案件的复查交叉检查工作，根据有关资料和情况按一定比例对纳税户进行复查，复查中查补的税款、滞纳金、罚款全部收缴市级。各区县（自治县、市）局、各直属单位的复查工作由各单位稽查管理部门牵头，对本单位稽查面5％的比例随时、随机安排，复查中查补的税款、滞纳金、罚款全部入区县级，以随时对稽查人员的工作质量进行监督考核。
　　三、税务稻查错案责任追究制度
　　（一）稽查错案行为责任范围
　　1.违反规定，对应立案的涉税案件不予立案或不应立案而立案的。
　　2.违反法定程序，导致严重侵犯当事人合法权益的。
　　3.违反规定使用执法证件及税务执法身份，造成严重后果的。
　　4.在稽查执法工作中徇私舞弊、贪赃枉法、索贿受贿，或采取其它手段侵犯当事人合法权益的。
　　5.伪造、涂改、隐匿、销毁有关证据或明知有税收违法问题，故意回避、隐瞒、提供虚假材料的。
　　6.故意对没有税收违法事实的纳税人进行刁难或行政处罚的。
　　7.在涉税案件审理、定案、移送过程中，故意遗漏、隐瞒主要证据、重要情节或违法事实的。
　　8.故意违背事实和法律法规，对税收违法案件作出错误判定或故意对税收违法案件作降格处理的。
　　9.违反规定，为纳税人提供条 件少交或不交应纳税款、滞纳金、罚款的。
　　10.明知有法定回避情形，故意不依法自行回避，或对符合法定回避条 件的申请，故意不做出回避决定，影响案件公正审理的。
　　11.在审理过程中因定性不准、使用法律法规不当，造成违法处罚，人民法院判决撤销、部分撤销或变更，以及要求重新作出或限期作出具体行政行为的。
　　12.不告知或剥夺当事人听证、申诉、诉讼权利的。
　　13.由于执行错误，造成当事人或他人财产损失的。
　　14.私自制作稽查文书，或在制作稽查文书时故意违背案件审理结果，或因过失导致制作、送达稽查文书错误，造成严重后果的。
　　15.故意不执行税务行政处罚决定或税收保全措施的。
　　16.无正当理由，拒不执行已发生法律效力的行政复议决定和行政判决、裁定的。
　　17.违反对财产采取查封、扣押、拍卖等税收保全和强制执行措施，或违法使用、损毁扣押的财物，给当事人造成损失的。
　　18.为涉税违法人员开脱、串供、潜逃提供条 件的。
　　（二）执法责任追究办法根据错案执法主体和性质的不同，执法责任追究要区分主要责任和次要责任、集体责任和个人责任。
　　1.执法责任人因业务素质问题查处不实或执法不当的，根据差错、后果的大小，依据国家公务员管理条 例及税务部门有关管理规定，由有关部门作出处理。分别责令其作出书面检查或者取消评选先进资格，通报批评或减发、停发岗位津贴、奖金，调整稽查人员业务等级。
　　2.执法责任人有故意违法违纪行为、稽查执法责任导致行政赔偿的，由税务行政执法过错责任审查委员会追究责任。
　　3.稽查执法人员违法行为构成犯罪的移送司法机关处理。