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研发费用的残次品账务处理实例

84785004| 提问时间:2024 08/08 10:16
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朴老师
金牌答疑老师
职称:会计师
账务处理示例 1.研发阶段发生各项费用时:借:研发支出 - 费用化支出(或资本化支出,根据是否符合资本化条件判断)贷:原材料贷:应付职工薪酬等 2.发现残次品时(假设残次品尚有一定价值,可作为废品出售):借:银行存款(或应收账款等,实际收到的销售款项)贷:其他业务收入同时结转成本:借:其他业务成本贷:原材料 - 残次品借:原材料 - 残次品(暂估价值)贷:研发支出 - 费用化支出(或资本化支出,相应减少对应的研发支出) 3.若残次品没有价值或直接报废:贷:研发支出 - 费用化支出(或资本化支出,相应减少对应的研发支出)借:营业外支出
2024 08/08 10:20
84785004
2024 08/08 13:43
借:原材料 - 残次品(暂估价值)贷:研发支出 - 费用化支出(或资本化支出,相应减少对应的研发支出),这一项一做,是不是研发费用会为少,在计算研发费用占比这一块,是不是比例又少了
朴老师
2024 08/08 13:46
同学你好 是的 因为研发支出少了
84785004
2024 08/08 13:50
那在A107041中的研发费用归集,这个研发费用是列支多少呢,在为在此进,这个己经分不清是材料,还是人工,还是其它费用了
朴老师
2024 08/08 14:03
在 A107041 表格中的研发费用归集通常按以下方式确定列支金额: 一、材料费用 1.直接投入材料:企业在研发活动中直接消耗的材料费用,包括研发过程中使用的原材料、辅助材料、低值易耗品等。例如,研发新产品时消耗的特定化学试剂、实验用零部件等材料成本,这些材料是直接用于研发项目且能够明确与研发活动相关。确定列支金额时,需要依据企业的材料采购发票、领料单、研发项目材料使用记录等凭证来统计实际消耗的材料费用。 二、人工费用 1.研发人员工资薪金:包括直接从事研发活动人员的工资、奖金、津贴、补贴等。比如研发部门的科学家、工程师、技术人员等的基本工资和绩效工资。确定列支金额时,根据企业的工资发放记录、人员考勤记录、研发人员岗位分配等资料,将直接参与研发活动人员的工资部分准确划分出来。五险一金等附加费用:企业为研发人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金等也应计入人工费用。同样根据社保缴纳凭证和公积金缴纳记录等确定列支金额。 三、其他费用 1.其他费用的范围:包括与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费等。例如,为获取特定技术信息购买的专业图书资料费用、聘请外部专家进行技术咨询支付的费用、研发成果鉴定会产生的费用等。列支金额的确定:对于这些费用,需要依据相关费用的发票、合同、付款凭证以及费用分摊说明等资料来确定实际发生并与研发活动相关的金额。 四、其他注意事项 1.合理分摊:如果某些费用同时用于多个项目或既有研发活动又有其他经营活动,需要进行合理的分摊。比如共用设备的折旧费用、水电费等,可根据设备使用时间记录、研发项目用电用水计量等方式进行合理分摊。 2.准确记录和核算:企业应建立健全研发费用的核算制度,对各项研发费用进行准确的记录和分类。通过设置专门的研发费用明细账或辅助账,详细记录每一笔研发费用的支出时间、项目、金额、用途等信息,以便在填写 A107041 表格时能够准确归集和统计研发费用的列支金额
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